如何決定客戶的授信條件？五項原則、額度計算與法定上限一次看懂

授信條件包含什麼？先把要決定的項目列清楚

授信條件是指授信提供者在同意提供信用之前，針對授信對象、可使用額度、付款或還款安排，以及相關風險控制措施所設定的條件。

實務上，搜尋「您知道怎麼決定客戶的授信條件嗎」的人，通常涉及不同的授信情境，必須先確認自己要處理的是銀行授信，還是企業對客戶的賒銷信用管理。

銀行授信與企業賒銷授信有什麼不同？

依《銀行法》第5條之2，授信是指銀行辦理放款、透支、貼現、保證、承兌及其他經中央主管機關指定的業務項目。

依據中華民國銀行公會會員授信準則第10條，銀行授信類別包括直接授信、間接授信及無追索權應收帳款承購業務。其中，直接授信涵蓋企業週轉資金貸款、資本支出貸款及消費者貸款等；間接授信則包括保證、承兌及開發國內外信用狀等。

相較之下，企業對下游客戶提供的賒銷授信，是允許客戶先取得商品或服務，再依約定期限付款的商業信用安排。

兩者雖然都涉及信用風險，但管理依據不同：

銀行授信必須遵守相關法律、主管機關規定與授信準則；企業賒銷信用額度則主要依據企業自行訂定的客戶信用額度管理辦法執行。

因此，銀行法定授信限額不能直接當成一般企業對客戶提供賒銷額度的標準。

客戶授信管理辦法範本有官方版本嗎？

目前提供的查證資料中，並沒有政府統一制定、適用於一般企業賒銷的客戶授信管理辦法範本。

常見的「客戶信用額度評分表」、「授信額度評核表」，以及企業使用的客戶信用額度計算方式，都是企業自行設計的管理工具，並非法定格式。

企業可以依據自身交易特性，設定信用評估欄位、審核權限、授信額度及異常處理流程，但不應將坊間範本的評分權重視為法律規定。

唯一有明文的框架：五項基本原則與五項審核原則

針對銀行授信，中華民國銀行公會會員授信準則第20條第1項，明確列出五項基本原則與五項審核原則，是理解銀行如何決定授信條件的重要依據。

不過，這些規定屬於銀行授信的自律規範，並不是要求所有一般企業都必須照同一套標準決定下游客戶的賒銷額度。

五項基本原則：授信決策應兼顧哪些面向？

依據授信準則第20條第1項，辦理授信業務應本於安全性、流動性、公益性、收益性及成長性等五項基本原則。

安全性：重視授信資產的風險，評估借款戶能否依約履行還款義務。

流動性：注意授信資金回收與資金調度需求，避免授信安排影響正常資金運用。

公益性：授信業務應兼顧社會公共利益與相關責任。

收益性：評估授信業務所帶來的合理收益，以及相關成本與風險。

成長性：考量授信業務與借款戶未來發展的可能性。

這五項原則提醒授信決策者，不能只看客戶目前是否有交易需求，也必須同時考量風險、資金運用及長期發展。

五項審核原則：如何實際評估客戶？

授信準則第20條第1項進一步規定，應依借款戶、資金用途、償還來源、債權保障及授信展望等五項審核原則核貸。

這五項審核原則也適合企業作為評估下游客戶信用風險的參考架構。

借款戶：評估客戶是否值得信任

銀行應了解借款戶的信用與經營狀況。企業則可參考客戶的交易歷史、財務資訊、付款紀錄及經營穩定性，判斷是否適合提供賒銷額度。

資金用途：確認信用需求是否合理

銀行應了解借款資金用途。企業則可評估客戶申請信用額度是否符合實際採購需求，避免額度與正常交易規模明顯不符。

償還來源：確認客戶是否具有付款能力

授信審核不能只依賴客戶的付款承諾，還應評估實際償還來源。企業可以檢視客戶營運現金流、應收帳款回收情況及既有付款紀錄。

債權保障：降低無法收回款項的風險

銀行授信可能涉及擔保品或保證措施。企業則可依交易風險，評估是否需要預付款、擔保或其他債權保障安排。

授信展望：評估未來信用風險變化

授信決策除了觀察目前狀況，也應考量客戶未來營運、產業環境與履約能力是否可能改變。

企業若將上述五項原則納入客戶信用額度評分表，就能建立較有系統的審核流程，但各項分數、權重及核准標準仍屬企業自行決定。

銀行授信還有哪些明確限制？

依授信準則第19條第1項，除法令另有規定外，授信案件在核貸前應先辦理徵信，未經徵信者不應核貸。

第20條第2項也規定，徵提保證人時，應審酌其資歷與保證能力，不得浮濫徵提無實益保證人或連帶保證人；如徵提連帶保證人，應充分告知權利義務及保證責任範圍。

此外，第20條第3項禁止要求授信款項須有一定比率回存且不得動用；第4項則禁止將搭配購買壽險或金融商品作為授信准駁條件。

這些規定說明，授信審核不只是額度計算，也包含程序合理性與客戶權益保障。

圖▲ 授信五項審核原則與客戶信用風險評估情境（圖／ChatGPT）

逾越授信額度意思：銀行端有法定上限，企業端沒有

「逾越授信額度意思」是指授信餘額或信用使用金額超過適用的核准額度或限制。

但必須區分：銀行對特定授信對象的法定集中度上限，以及企業自行核定給下游客戶的賒銷信用額度，並不是同一件事。

銀行授信額度上限的法律依據

《銀行法》第33條之3第1項規定，主管機關得限制銀行對同一人、同一關係人或同一關係企業的授信及其他交易，相關限額與遵行事項由主管機關訂定。

同條第2項明定，同一人包括同一自然人或同一法人；同一關係人包括本人、配偶、二親等以內血親，以及以本人或配偶為負責人的企業。

同一關係企業則適用公司法第369條之1至第369條之3、第369條之9及第369條之11的相關規定。

因此，銀行判斷授信是否超過法定限額時，不能只看單一客戶名稱，也必須確認相關關係人及關係企業的授信情況。

銀行對不同授信對象的法定上限

依《銀行法第三十三條之三授權規定事項辦法》第2條，銀行對不同授信對象的授信總餘額及無擔保授信餘額，適用以下限制。依同辦法第5條，本辦法適用的金融機構為本國銀行。

表▲ 銀行對同一人、同一關係人及同一關係企業的授信限額比較

法定限額還有哪些例外與計算規定？

同辦法第2條另規定，特定授信得不計入授信總餘額，包括配合政府政策並經主管機關專案核准的專案授信、經中央銀行專案轉融通的授信、對政府機關授信，以及以公債、國庫券、中央銀行儲蓄券、中央銀行可轉讓定期存單、本行存單或本行金融債券為擔保品的授信。

此外，依加強推動銀行辦理小額放款業務要點辦理的新臺幣二百萬元以下授信，也屬規定列出的排除項目。

依第4條，計算授信限額使用的銀行淨值，原則上為上一會計年度決算後淨值。年度中現金增資可以計入，並以取得驗資證明書日為計算基準日。

第3條則針對公司合併、收購或分割造成授信超限的情況，設有特定條件下的處理規定。符合主管機關意見及授信風險評估等要求者，自合併、收購或分割基準日起五年內，得以原授信額度總額作為授信限額。

企業賒銷超額，應依內部制度處理

對一般企業而言，客戶超過核准的賒銷信用額度，通常代表已超出企業自行設定的信用風險承受範圍，不等於違反上述銀行法定比率。

企業可以透過客戶信用額度管理辦法，規範超額訂單審核、暫停出貨、帳款催收及授信額度調整程序。

進行客戶授信額度計算時，應以實際交易規模、付款能力、既有應收帳款與企業資金狀況為依據，而不是直接套用銀行淨值的法定百分比。

換言之，銀行授信限額是依法必須遵守的監理限制；企業賒銷額度則是自行制定的信用管理標準。兩者可以參考相同的風險評估觀念，卻不能混用法律依據與額度計算方式。

客戶授信額度計算：三種常見邏輯與各自的前提

客戶授信額度計算沒有政府統一規定的公式。企業可以依照客戶交易規模、財務能力，以及自身可承受的信用風險，決定合理的賒銷額度。

實務上，常見的客戶信用額度計算方式包括以交易量回推、以客戶財務能力設定上限，以及以企業自身可承受損失決定額度天花板。

這三種方式都不是法規規定，而是企業內部信用管理常見的設定邏輯，可以單獨使用，也可以搭配運用。

邏輯一：以交易量回推授信額度

這種方式從客戶實際採購需求出發，估算正常交易期間可能累積多少未收帳款。

通用估算公式如下：

客戶授信額度＝平均月採購金額 × 從出貨到收款所需月數＋企業自行設定的緩衝額度

這是企業管理上的估算方式，並非法規公式。

例如，企業可以參考客戶過去的採購紀錄、約定付款條件與實際收款時間，推估同一時間可能存在的應收帳款。

這種方法的優點是貼近實際交易需求，但缺點是採購量不等於付款能力。如果客戶持續增加訂單，卻沒有相應的償付能力，單純依交易量提高額度，可能使企業承擔過多風險。

因此，使用交易量回推時，仍應搭配客戶財務資訊及付款紀錄判斷。

邏輯二：以客戶財務能力設定額度上限

這種方式以客戶實際承擔債務的能力為主要考量。

企業可以參考客戶淨值、營運資金、財務報表、同業付款表現，以及既有應付帳款情況，評估合理信用額度。

其核心概念是：授信金額不能只符合客戶的採購需求，也應符合客戶的付款能力。

不過，這種方式需要取得客戶願意提供的財務資料。如果客戶無法提供完整資訊，企業就必須審慎評估資料不足所造成的風險。

此外，客戶財務狀況可能隨經營環境改變，不能將單次審核結果視為永久有效。

邏輯三：以自身可承受損失設定額度天花板

第三種方式從企業自己的財務安全出發，先決定單一客戶最多可以占全部應收帳款的多少比例，再反推個別客戶的授信上限。

管理上的估算公式為：

單一客戶授信上限＝企業應收帳款總額 × 自訂單一客戶集中度上限

這同樣不是法律規定的計算公式，集中度比例應由企業自行評估。

相較於前兩種方式，這種方法不必完全依賴客戶提供財務報表，企業可以根據自身應收帳款規模與資金承受能力進行管理。

因此，實務上可優先利用第三種邏輯設定整體風險上限，再以交易量與客戶財務能力進行個案調整。

應收帳款週轉率也能協助判斷額度

除了上述方式，企業還可以透過應收帳款週轉率與平均收現天數，觀察帳款回收效率。

以下屬於通用財務分析定義，並非法規規定的授信公式：

應收帳款週轉率＝銷貨淨額 ÷ 平均應收帳款

平均收現天數＝365 ÷ 應收帳款週轉率

當平均收現天數持續拉長，代表企業資金被應收帳款占用的時間增加。

即使客戶仍持續採購，也可能因付款速度下降而提高信用風險。因此，收現天數拉長是重新檢討授信條件最直接的預警訊號之一。

可以查到的客觀資料：票信查詢能看到什麼

企業評估客戶信用時，除了參考交易紀錄與財務資料，也可以利用票信查詢取得客觀信用資訊。

依台灣票據交換所票信查詢簡介，其票據信用資料依「查詢票據信用資料作業須知」等規定提供查詢，已廣泛運用於金融機構受理存款開戶、授信審核、撥貸及企業合作、政府標案等業務。

另有徵信需求之業者，如代收代付業、租賃業、汽車貸款業、電子支付機構、融資公司，及一般持票人收受票據或公司變更登記時，皆可利用票信查詢服務，作為評估交易或業務往來之參考。

票信查詢有哪些管道？

查詢管道包括：書面查詢（向票據交換所或與其連線之金融業者辦理）、網際網路查詢、語音查詢、媒體批次查詢、客製化查詢。

企業可依自身查詢需求與適用程序選擇管道。

票信資料的範圍有哪些？

表▲ 台灣票據交換所票信查詢資料類別、可查詢內容及相關期間整理。

票信查詢可以協助企業了解客戶是否曾出現特定退票情形，以及相關票據信用異常是否已處理。

不過，票信資料只是信用評估的一部分，不能直接代表客戶完整財務能力，也不能僅憑沒有退票紀錄就認定客戶一定具有付款能力。

授信額度調整：什麼時候該動、依據什麼動

授信額度調整不應只發生在客戶主動要求提高額度時。當付款紀錄、信用資訊或交易風險發生變化，企業就應重新檢討原有條件是否合理。

新客戶應先徵信再放帳

依中華民國銀行公會會員授信準則第19條第1項，辦理授信案件，除法令另有規定外，於核貸前應先辦理徵信，未經辦理徵信者，不應核貸。

企業雖然不直接適用這項銀行授信準則，但可以參考其風險管理精神，建立「新客戶先徵信再放帳」的內部程序。

也就是在提供賒銷條件前，先確認客戶基本資料、付款能力及可取得的信用資訊，而不是等到帳款逾期後才開始調查。

哪些訊號代表需要重新評估額度？

企業可以將以下情況列為重新評估授信條件的觸發訊號：

1. 平均收現天數持續拉長，應收帳款回收速度下降。
2. 客戶要求展延票期，或將原本票據改開更長天期。
3. 票信查詢出現新的退票、拒絕往來或其他信用異常資訊。
4. 客戶未清償帳款持續增加，接近或超過原核准額度。
5. 客戶營運或財務狀況出現足以影響付款能力的變化。

票信制度提供3年內特定退票資訊，且部分拒絕往來情形涉及1年內累計3張退票的判斷標準。

這也說明，信用風險可能在年度檢討期間內發生變化，因此企業不宜只依賴每年一次的固定審查，還應建立異常事件觸發的重新評估機制。

調降額度不代表可以任意停止出貨

企業發現信用風險提高時，可以依內部管理制度評估調降額度、要求補充資料或調整未來交易條件。

但若涉及既有買賣契約，必須先檢視契約約定、已成立訂單及雙方權利義務。

不能因內部授信額度調整，就直接認定企業可以單方面隨時停止履約或供貨。

客戶授信管理辦法範本要寫到什麼程度

一份完整的客戶授信管理辦法範本，不能只有信用評分表，還應明確規範從客戶申請、授信審核、額度核准到逾期帳款處理的管理程序。

企業內部授信辦法應包含哪些內容？

適用範圍：明確定義哪些客戶、交易型態及賒銷行為適用管理辦法。

授信核定權限：訂定不同授信額度的審核層級、核准權限及相關責任。

新客戶徵信程序：列出應取得的基本資料、必要文件、信用查詢及審核程序。

定期檢討機制：明確規範額度檢討頻率，以及付款異常、票信變化等觸發重新評估的條件。

超額處理程序：規定客戶超過核准額度時，應如何審核、處理及辦理例外核准。

逾期帳款催收：訂定催收步驟、執行時點、負責單位及相關紀錄保存方式。

呆帳認列與沖銷：建立呆帳評估、證明文件保存、內部核准與帳務處理程序。

上述內容是企業內部制度設計建議，並非政府規定的一般企業統一格式。

範本只能作為起點，實際核准權限、金額門檻與檢討頻率，仍應配合公司規模、產業收款慣例及資金承受能力自行制定。

真的收不回來時，稅務上什麼才算呆帳

客戶未依約付款，不代表企業可以立即將全部應收帳款列為稅務上的呆帳損失。

依《營利事業所得稅查核準則》第94條，備抵呆帳的提列與實際呆帳損失認列，具有不同的規範與條件。

備抵呆帳的提列上限

呆帳損失提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據。

備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之百分之一。

營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前款基準者，得在其以前三個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之。

這項規定也能提供企業思考單一客戶授信集中度的參考。

如果單一客戶的應收餘額遠超過全部應收帳款的1%，一旦發生倒帳，損失就可能無法由依一般1%基準提列的備抵呆帳完全吸收。

但必須注意，1%是特定稅務備抵呆帳提列基準，並不是企業對單一客戶的法定授信額度上限，也不代表所有企業只能提列相同比率。

什麼情況屬於實際發生呆帳損失？

依《營利事業所得稅查核準則》第94條，應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳：

（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。

（二）債權中有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息者。

債權逾期二年之計算，自該項債權原到期應行償還之次日起算；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。

因此，帳款逾期與符合稅務呆帳損失認列條件，是兩件不同的事。

存證函與催收紀錄為什麼重要？

債務人倒閉、逃匿致債權不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函。

債務人為營利事業者，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，所定確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；但其與債務人確實營業地址不符，經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件，並經查明屬實者，不在此限。

這代表企業不能只保留客戶口頭表示無法付款的紀錄，就認定符合相關稅務證明要求。

平時應妥善保存客戶登記營業地址、交易契約、應收帳款明細與催收紀錄，必要時才能提出符合規定的證明文件。

圖▲ 企業財務人員檢視逾期帳款與催收文件的管理情境（圖／ChatGPT）

應收帳款管理：授信條件之外，還要注意資金回收

即使企業已建立完善的授信制度，客戶在約定付款期限內尚未支付的帳款，仍會占用企業營運資金。尤其當採購、薪資與其他營運支出必須持續支付時，應收帳款尚未到期也可能形成資金調度壓力。

因此，企業除了定期檢討授信額度、收現天數與客戶信用狀況，也可以評估應收帳款融資與帳款管理需求，讓信用管理與資金調度相互配合。

Bznk 必可提供企業應收帳款融資需求諮詢服務，協助企業評估如何運用尚未收回的應收帳款，因應日常營運、採購及資金週轉需求，讓企業在維持既有客戶交易關係的同時，保有更靈活的資金運用空間。

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結論：授信額度應以風險為核心

決定客戶授信條件，應先區分銀行法定授信限制與企業自行制定的賒銷制度。企業可參考五項審核原則，結合交易量、財務能力、應收帳款集中度與票信資料設定額度，並建立定期檢討及異常處理機制，降低帳款無法回收的風險。

常見問題（FAQ）

Q1：您知道怎麼決定客戶的授信條件嗎？

A：應先評估客戶信用狀況、交易需求、付款能力、償還來源及債權保障，再依企業可承受的信用風險決定額度與付款條件。銀行授信另須遵守相關法定限制及授信準則。

Q2：客戶授信額度計算有政府規定的公式嗎？

A：一般企業對下游客戶提供賒銷額度，沒有政府統一規定的計算公式。企業可依交易量、客戶財務能力及自身可承受損失設定額度，但應建立一致的內部審核標準。

Q3：逾越授信額度意思是什麼？

A：指授信使用金額或餘額超過適用的核准額度或限制。銀行可能涉及法定授信限額，企業賒銷則主要涉及內部信用管理制度及既有交易契約。

Q4：客戶信用額度評分表有官方範本嗎？

A：沒有適用於一般企業賒銷的法定官方版本。企業可以參考借款戶、資金用途、償還來源、債權保障及授信展望五項構面，自行設計評分欄位與審核標準。

Q5：客戶信用額度計算方式有哪些？

A：常見方式包括以平均採購量與收款期間回推、以客戶財務能力設定上限，以及依企業自身可承受的應收帳款集中度決定額度。這些都是管理方法，並非法規公式。

Q6：票信查詢可以查到哪些信用資料？

A：依台灣票據交換所提供的資料範圍，可查詢特定退票資訊、票信註記、拒絕往來、終止擔當付款人資訊、使用票據經法院判刑資訊及其他票信相關註記。

Q7：企業應該多久檢討一次授信額度？

A：一般企業沒有統一法定檢討頻率，應依自身交易風險訂定。除定期審查外，當客戶付款延遲、票期展延、票信異常或收現天數拉長時，也應重新評估。

Q8：客戶超過授信額度，可以直接停止出貨嗎？

A：應先檢視內部授信管理辦法及既有買賣契約。若涉及已成立訂單或既有履約義務，不能僅因內部額度調整，就認定可以單方面停止供貨。

Q9：應收帳款逾期多久可以認列呆帳？

A：依《營利事業所得稅查核準則》第94條，債權逾期二年且經催收後未收取本金或利息，屬於規定的實際呆帳損失情形之一。其他如債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產等，也可能符合規定，並須注意相關證明文件要求。

Q10：客戶授信管理辦法範本應包含哪些內容？

A：應包含適用範圍、授信核定權限、新客戶徵信程序、必要文件、額度檢討機制、超額處理、例外核准、逾期催收及呆帳認列與沖銷程序。實際權限金額與檢討頻率，應依企業規模及產業收款慣例自行制定。

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